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擴大書審純益率打九折 二要件

配合前年底修正公布實施周休二日,財政部南區國稅局表示,營利事業5月辦理106年度營利事業所得稅結算申報,採擴大書面審核,符合一定要件者,純益率按90%計算。

營利事業106年度適用擴大書審純益率九折計算所得申報納稅的要件有二項:

一、已依法為勞工投保勞工保險與全民健康保險。

二、給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳。

南區國稅局表示,營利事業配合2016年12月21日修正公布實施勞基法周休二日制度,因應調整人力、工作時間及加班費等,可能導致薪資及加班費等成本費用增加,進而影響實際獲利。

考量產業實際營運情形,營利事業辦理106年度營利事業所得稅結算申報,採擴大書面審核,符合要件者,按106年度擴大書審純益率標準的90%計算,以合理反映企業營運成本及所得。

營利事業除符合前開二要件外,南區國稅局指出,應特別注意在辦理營利事業所得稅結算申報時,必須檢附「106年度受勞動基準法周休二日新制影響成本費用分析表」,並備妥受影響成本費用的帳簿文據等相關資料,供稽徵機關必要時調閱審查。

至於「106年度受勞動基準法周休二日新制影響成本費用分析表」為營所稅結算申報案件的附件資料,可在各地區國稅局網站的「分稅導覽/營利事業所得稅/106年度營利事業所得稅申報書/本稅」項下自行下載,填入105年度及106年度員工人數、薪資費用、加班費及勞健保費用等相關費用資料,補充說明受周休二日新制之影響,併同106年度營所稅結算申報書辦理申報,並於申報書第1頁的附註勾選「符合106年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點第15點規定」。

該局提醒,營利事業採用擴大書審申報,106年度如因實施勞動基準法周休二日制度而增加成本費用,要適用擴大書面純益率90%計算所得申報納稅時,須特別注意符合各項要件,以維自身權益。

來源:引自107.4.10 經濟日報