受經濟景氣波動變化影響，以教育、文化、公益、慈善等為主的機關團體所得稅結算申報案件，常發生年度計畫執行出現變動，產生保留節餘款的現象。財政部台北國稅局表示，機關團體出現此種情況時，須在原使用計畫屆滿次日起算三個月內，申請計劃調整，以避免遭稽徵機關追回所得稅。

國稅局官員表示，對於企業來說，經濟景氣變動稅務面的最大影響，就是盈虧可以在十年內互抵；至於機關團體而言，則是計畫出現保留節餘款以及所衍生的稅務問題。

對此，簡單來說，如果機關團體以往年度有保留結餘款時，稅務處理上，首先必須做的是，要自行檢視是否確實依所訂使用計畫執行，否則的話，應在三個月內，向主管機關提出申請變更使用計畫，並檢附變更後使用計畫，送交主管機關查明同意，以避免遭稽徵機關追回所得稅。

台北國稅局進一步說明，，如果結餘款已報經主管機關，可依免稅標準規定，查明同意其使用計畫，但隨後其支用卻與原計畫支出項目、金額不符，或未能在期間內執行完竣等情形，稽徵機關將就「全部」結餘款，依法核課所得發生年度的所得稅。

該局提醒機關團體，應詳加檢視結餘款是否確實依計畫使用，否則必須在原使用計畫屆滿之次日起算三個月內，檢附變更後使用計畫，送交主管機關查明同意，且變更前、後之使用計畫所定結餘款，用於與創設目的有關活動支出的期間，合計仍以四年為限。

舉例來說，某基金會辦理105年度結算申報，當年度結餘款編列用於106年度~107年度使用計畫，如該基金因不可歸責的原因須申請變更，最慢應在2019年3月31日前提出。

來源：引自107.8.20 經濟日報