營利事業如有大陸地區來源所得，依規定應併同台灣地區來源所得課徵所得稅，而在大陸地區已繳納稅額，可自應納稅額中扣抵。財政部北區國稅局表示，所得來源的認定非常重要，如果所得被認定為台灣所得，而非大陸所得，即使在大陸已繳稅，仍無法扣抵。

北區國稅局舉例，甲公司105年度營所稅申報取得大陸地區佣金收入1,200萬元，並申報可扣抵稅額120萬元。甲公司表示，其大陸子公司為設備維護廠商，甲公司取得的佣金收入，是仲介國內廠商的大陸關係企業，與其子公司簽訂設備維護合約所取得的報酬。

不過國稅局查獲，甲公司自大陸子公司收取的佣金收入，都是在台灣境內居間仲介提供勞務的報酬，依所得稅法規定屬台灣地區來源所得，非大陸地區來源所得，因此無法適用兩岸人民關係條例，在大陸地區繳納的所得稅，也就無法自甲公司應納稅額中扣抵，隨後被國稅局補徵120萬元稅款。

國稅局提醒營利事業，列報大陸地區來源所得扣抵稅額時，應先確定取得的所得，是否為大陸地區來源所得，如果不是，就無法申報扣抵應納稅額，以免被補徵稅款。

來源：引自 108.4.25 經濟日報