財政部北區國稅局表示，為了避免重複課稅，總部設在台灣的跨國企業，境外所得若在國外已繳稅，申報我國營利事業所得稅時，可在限額內扣抵。但是有兩個前提，一是納稅人須檢附所得來源國提供的同一年度納稅證明；二是扣抵數不得超過加計國外所得後，依國內適用營所稅率計算所增加的應納稅額。

北區國稅局表示，總機構設在中華民國境內者，應就其境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。其中，來自境外的所得部分，若已在所得來源國繳納所得稅，可在限額內扣抵。

國稅局提出兩大提醒。首先，納稅義務人必須提出所得來源國稅務機關，所提供的同一年度納稅證明，以供核認；其次，在計算扣抵數時，不得超過加計國外所得後，依國內適用營所稅率計算所增加的應納稅額。

舉例而言，國稅局查核甲公司2017年營所稅結算申報案件，公司列報境外已繳納的所得稅可扣抵稅額50萬元，並提供境外合法納稅憑證，不過國稅局卻發現該公司計算有誤。

據悉，甲公司共申報境外技術服務收入500萬元，並已列報相關人事成本費用320萬元，因此國外所得額僅180萬元，以國內當年營所稅稅率17%計算，可扣抵限額僅30.6萬元，甲公司卻申報扣抵50萬元，最後國稅局將多報的近20萬元剔除，依法補稅。

此外國稅局表示，若所得來源為中國大陸，雖不屬於海外所得，但依據兩岸人民關係條例規定，在大陸已繳納稅款，也可扣抵在台稅額，可扣抵金額上限之算法，也與前述海外所得算法相同。

國稅局表示，企業若申報大陸地區來源所得時，也要記得檢附經海峽交流基金會驗證後的完納所得稅證明文件，才可在應納稅額中扣抵。

來源：引自 108.10.9 經濟日報