南區國稅局表示，營利事業持有自用乘人小客車，依規定耐用年數計提折舊時，實際成本以不超過新台幣250萬元為限；另外，購入自用乘人小客車所支付的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額，後續如有出售，仍應依規定開立統一發票報繳營業稅。

國稅局官員表示，營利事業購置固定資產，可按實際取得成本，依規定耐用年限逐年提列折舊費用，依《營利事業所得稅查核準則》規定，非經營小客車租賃業務的營業人購置乘人小客車，依財政部規定的耐用年數計提折舊時，其成本以不超過250萬元為限；屬於經營租賃業務的營利事業，以不超過500萬元為限，超過限額的折舊，國稅局無法認定。

因此，超限的折舊金額營利事業須自行計算，超過部分不得於申報所得稅時認列為費用，公式為：成本提列的折舊額 ×（1 -成本限額÷實際成本）= 超限折舊額。

南區國稅局舉例，甲公司購買500萬元的小客車，按耐用年數五年攤提折舊，估計五年後殘值為100萬元，在會計帳上每年應認列折舊費用為80萬元〔（500萬元-100萬元）／5年〕，但在稅務申報時，須調減超限金額40萬元 〔80萬元×（1-250萬元／500萬元) 〕，因此，每年僅能認列申報40萬元的折舊費用。

此外，國稅局官員提醒，依《加值型及非加值型營業稅法》規定，營業人購進自用乘人小汽車所支付的進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。

來源：引自 111.12.13 經濟日報