台北國稅局表示,為簡化報繳手續,兼營投資業務的營業人在年度中所收取的股利收入,可暫免列入當期營業稅免稅銷售額申報,等到年度結束,再將全年度股利收入併入當年度最後一期營業稅免稅銷售額申報,計算應納或溢付稅額。
國稅局舉例,兼營投資業務的營業人甲公司,在辦理2022年11至12月期營業稅申報時,未將同年7月間取得股利收入7,700萬元併入申報免稅銷售額,導致未按正確免稅銷售額比例計算不得扣抵比例,調整當期進項稅額,導致有虛報進項稅額,經國稅局查獲後,補徵營業稅190萬元,並處罰鍰95萬元。
官員表示,由於不用每期申報,許多兼營投資營業人到了每年最後一期申報時,全年股利收入常不小心成為漏網之魚,營業人要特別留意,以免挨罰。國稅局提醒,兼營投資業務的營業人,若帳簿記載完備,能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物實際用途者,依兼營營業人營業稅額計算辦法規定,可採用直接扣抵法,按貨物或勞務實際用途計算進項稅額可扣抵銷項稅額金額。
至於非採直接扣抵法的兼營投資營業人,要留意取得股利收入,應併入當年度最後一期的免稅銷售額,以正確計算報繳營業稅,如因疏忽或不諳法令致未依規定計算調整稅額者,在未經檢舉或稽徵機關進行調查前,自動補報並補繳所漏稅款者,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定,加計利息免予處罰。
來源:引自 112.09.11 經濟日報